SE ESTABLECEN LAS NORMAS QUE REGULAN EL PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIÓN DE IVA A LOS EXPORTADORES DE BIENES

Mediante el portal web www.sri.gob.ec se ingresará la solicitud de devolución según los siguientes mecanismos y requisitos específicos:
A. Devolución provisional automática Requisitos:

• Haber declarado el IVA en los períodos de devolución.
• Haber presentado el Anexo Transaccional Simplificado, si aplica.
• Suscribir por internet el “Acuerdo sobre liquidación provisional de compensación con retenciones de IVA efectuadas y/o de devolución automática, previo a la resolución de la solicitud de devolución de IVA a exportadores de bienes”.
• No haber solicitado la devolución de IVA por el mismo período, mediante otro de los mecanismos.

 
B. Devolución provisional mediante compensación con retenciones de IVA efectuadas

1. • Haber presentado el Anexo Transaccional Simplificado, si aplica.
   • Suscribir por internet el “Acuerdo sobre liquidación provisional de compensación con retenciones de IVA efectuadas y/o de devolución automática, previo a la resolución de la solicitud de devolución de IVA a exportadores de bienes”.
   • Cargar la declaración de IVA y la solicitud de reintegro en el sistema de devoluciones de IVA de internet, módulo de compensación automática, con 48 horas previas al plazo para presentar la declaración de IVA.
   • No haber solicitado la devolución de IVA por el mismo período, mediante otro de los mecanismos.

 
C. Devolución por coeficientes técnicos

1. • Haber declarado el IVA en los períodos de devolución.
   • No haber solicitado la devolución de IVA por el mismo período, mediante otro de los mecanismos.
   • Previo al ingreso de la primera solicitud, deberá contar con al menos una resolución favorable del SRI por cualquiera de los otros mecanismos.

 
​D. Devolución excepcional. Para este caso no se puede hacer la solicitud por internet, sino solo por ventanillas, en los siguientes casos:

• Los Bienes objeto de la exportación sean de producción o elaboración por períodos cíclicos;
• Al concluir el régimen aduanero de admisión temporal para perfeccionamiento activo en la modalidad de maquila;

 

• Al presentar nueva solicitud de devolución sobre periodos previamente solicitados, por nuevas adquisiciones no incluidas anteriormente;

 

• Sociedades por derecho a la devolución de IVA como exportadores, derivados de procesos de liquidación, absorción, fusión o herederos o legatarios.

 

• Cuando la devolución en base a coeficientes no se ajuste al crédito tributario del IVA disponible para la devolución.

 
Como requisitos generales para los mecanismos de devolución se requiere que la empresa esté inscrita en el RUC, cumpla con las formalidades aduaneras relacionadas al perfeccionamiento de la exportación, constar en el catastro del sistema de devoluciones de IVA (excepto para devolución excepcional); que el derecho a la devolución no esté prescrito; y, haber efectuado los procesos de prevalidación.
El ajuste por IVA devuelto e IVA rechazado deberá consignarse en el casillero del formulario de IVA correspondiente de la declaración de IVA.
El porcentaje provisional de devolución partirá desde el 50% hasta el 100% de lo solicitado, dependiendo de los indicadores de riesgo del contribuyente detectados por el SRI.
Para la aplicación del factor de proporcionalidad del 100%, el exportador deberá en enero de cada año informar al SRI el período desde el cual mantiene la contabilidad diferenciada y el plan de cuentas que corresponda al sistema contable diferenciado.
El factor de proporcionalidad para la devolución será el resultado de dividir las exportaciones de bienes sustentadas (numerador), para los siguientes rubros (denominador): Ventas 0% de IVA que dan derecho a crédito tributario, ventas 0% de IVA que no dan derecho a crédito tributario, ventas con tarifa diferente de 0% de IVA, exportaciones de servicios y el valor de exportaciones sustentadas en el análisis de la solicitud de devolución.
 
Fuente: Resolución del SRI No. NAC-DGERCGC19-00000015, publicada en el  S-R.O. 462 de 5 de abril del 2019.