PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Mediante Resolución No. NAC-DGERCGC20-00000061, el Servicio de Rentas Internas fija los porcentajes y condiciones de retención del IVA.
 
Agentes de retención:

• Los sujetos calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales.
• Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus proveedores, establecimientos afiliados y por concepto de servicios digitales importados por cuenta de sus clientes a sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el SRI.
• Las empresas de seguros y reaseguros.
• Los sujetos pasivos en la importación de servicios.
• Los sujetos pasivos que estén obligados a realizar retención sobre el IVA presuntivo.
• Las entidades del sistema financiero por los pagos amparados en convenios de recaudación o de débito.
• Los operadores de turismo receptivo calificadas como contribuyentes especiales o agentes de retención.

 
Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA:

• Contribuyentes especiales, excepto en los casos previstos en esta Resolución.
• Instituciones del Estado y empresas públicas.
• Compañías de aviación.
• Agencias de viaje, por el IVA causado por venta de pasajes aéreos.
• Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, únicamente en la adquisición de combustible derivado de petróleo.
• Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa diferente de 0% de IVA.
• Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
• Voceadores de periódicos y revistas, y distribuidores de estos productos.
• Exportadores habituales de bienes y/o servicios calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales.

 
Porcentajes de retención de IVA

Otras consideraciones:

• Los sujetos pasivos no calificados como agentes de retención o contribuyentes especiales deberán cumplir las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
• Cuando un agente de retención adquiera en una misma operación, bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención de IVA, la misma se realizará sobre el valor del bien, derecho o servicio en el porcentaje que corresponda a cada uno de ellos.
• La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de venta.

 
Fuente: Resolución NAC-DGERCGC20-00000061 emitida por Servicio de Rentas Internas el 29 de septiembre de 2020